买税延养老险怎样享优惠

　　买商业养老险可以延迟缴税了！继国家税优健康保险之后，为解决中国老龄化社会的养老问题，财政部近日再放“大招”，以实际税收优惠提升个人消费者购买商业保险的积极性。

　　经过前后10年多的论证准备，国家财政部等五部委4月12日联合发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(以下简称“通知”)，明确自2018年5月1日起，在上海市、福建省、苏州工业园区将实施个人税收递延型商业养老保险(以下简称“税延养老保险”)试点，试点期限暂定一年。按照试点政策，我国税延养老保险将采用EET模式，即允许购买商业养老保险的投保人在个税前列支保费，等到退休领取保险金时再缴纳个税，即缴费和投资环节不缴税，领取环节再缴税。按照现行试点政策，投保人通过这一政策每年最高可享受12000元的税延优惠。

　　通俗地说，对于试点地区的职工而言，国家将养老保险费从税前工资中扣除，应税工资由此降低，应缴个人所得税也随之降低。这部分降低个税的延迟缴纳可以通过配套商业保险实现长期增值，也就是说以税收延迟的时间为个人投保人换来收益的增长。据业内人士透露，这一政策将惠及个税累计税率达到10%的商业养老保险消费群体。

　　个人税前最高抵扣12000元/年

　　自税延养老保险即将试点的消息传出，“个人缴费税前扣除标准”就成为了此次新政最受关注的核心问题。根据《通知》，在3个试点地区，对于取得工资薪金或连续性劳务报酬所得的个人，税前扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低扣除；对于个体工商户业主、个人独资企业投资者等，税前扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低确定。计入个人商业养老资金账户的投资收益，在缴费期间暂不征收个人所得税。待到个人开始领取商业养老金收入时，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税。

　　也就是说，对于个人购买符合国家规定的商业养老保险产品的支出，可在税前扣除的标准为月工资的6%，但是最大抵扣金额不能超过1000元，这部分抵扣保费支出不用缴纳个人所得税；此外，由此产生的投资收益，也不用缴纳个人所得税，而是等到消费者要领取商业养老金的时候再一次性缴纳7.5%(75%×10%)的个人所得税。

　　如果以2017年度上海市职工平均工资标准7132元进行测算，则投保人可享受的个人缴费税前扣除为427.92元。当投保人个人月收入超过16666.67元时，税前扣除限额达到1000元/月(12000元/年)的上限。

　　月入1万可少缴个税1018元/年

　　根据现行试点政策，个人购买符合国家规定的商业养老保险产品的缴费税前扣除标准最高为12000元/年。那么，在实际的购买阶段，投保者对应可享受的税收优惠究竟又有多少呢？

　　如果同样以2017年度上海市职工平均工资7132元为例进行测算，扣除1248元“五险一金”后，应税工资约为5884元，所需缴纳的个人所得税约为133元。实行个人税延养老保险试点后，如个人购买相应的商业养老保险，则每月约可少缴纳税金42.79元，一年延迟缴税金额约可达513.48元。

　　假设再以1万元作为收入测算的标准，则该上海职工在未购买税延养老险的情况下每月应缴个税约为394.6元，税延后每月应缴个税约可下降至309.8元，即每月约可少缴纳个税84.8元，一年延迟缴税金额约可达到1017.6元。假设月收入达到税前扣除上限的16666.67元，则该职工在购买税延商业养老保险的情况下，每月可少缴的个税约可达到250元，一年延迟缴税金额约可达到3000元。

　　个税累计税率达10%以上适宜投保

　　按照税延养老保险的设计原理，延迟缴税金额购买个人税优养老保险之后，可通过保险公司将保费用于投资并获得的回报实现长期增值。[page]分页标题[/page]

　　统计数据显示，2017年中国人寿、中国平安、中国太保、新华保险的总投资收益率分别为5.16%、6%、5.4%、5.2%。根据业内精算人士的测算，在不考虑工资增长以及税款时间价值的情况下，如果在30岁时购买税延养老保险，账户按4.5%利率累计，60岁退休时以累计账户价值一次性领取养老金，月收入达16666.67元临界线的职工如每年支付12000元商业税延养老险保费，退休时可领取的商业养老金本息合约可达76.5万元。按照《通知》中对养老金收入25%予以免税，其余75%部分按照缴纳10%的个税政策缴税，此时一次性应缴税款约为5.7万元，30年后共可领取养老金70.8万元。

　　考虑到养老险的实际税率是7.5%(75%×10%)，泰康养老产品精算部相关负责人表示，根据《通知》关于领取商业养老金时的规定，目前参照7级个税累进税率，累计税率达到10%的消费群体就适合购买税延商业养老保险。

　　另有分析人士指出：“目前领取税延养老险时的实际税率是7.5%，包括对投资收益征税，此税率约等同于现行10%的个调税税率。如果考虑到后续个税起征点上调的可能性，20%的个调税率在起征点上调后可能会降至10%，因此只有个调税累计税率达到25%以上或更高购买此类保险才有意义。”

　　配套商业养老险产品即将开售

　　面对养老这块“大蛋糕”，各家保险公司的表现都很积极。随着试点政策细则以及各项解读的出台，具体可匹配试点政策的产品也在加紧筹备之中。根据试点政策要求，试点期间的产品是指由保险公司开发，符合“收益稳健、长期锁定、终身领取、精算平衡”原则，满足参保人对养老账户资金安全性、收益性和长期性管理要求的商业养老保险产品。未来一年内，符合标准的保险公司根据监管指引开发税延养老金产品，经监管部门批准后，才能上市销售。

　　此外，《通知》也对税延养老保险的领取时间以及领取方式作出了规定：个人达到国家规定的退休年龄时，可按月或按年领取商业养老金，领取期限原则上为终身或不少于15年。对于很多人关心的“早逝”问题，《通知》也作出规定，个人身故时可一次性领取，与此同时，如发生保险合同约定的全残或罹患重大疾病时，投保人也可一次性领取商业养老金。

　　据了解，目前中国太保、中国平安、泰康养老等多家保险机构已在积极着手进行相关产品的各项配套筹备，包括产品设计、信息平台搭建等，待监管部门批准后即可开始销售。

　　在具体的投保方面，未来个人购买符合规定的税延养老保险产品、享受递延纳税优惠时，可通过商业养老资金账户进行操作，该账户将在中国保险信息技术管理有限公司信息平台上登记，并做唯一性校验，确保不会出现重复购买的情况。根据《券商中国》的相关报道梳理，具体操作流程如下：

　　第一步，你需要一个银行账户。

　　账户的专业名字叫“个人商业养老资金账户”，这是由你指定的、用于归集税收递延型商业养老保险缴费、收益以及资金领取等的商业银行个人专用账户。该账户封闭运行，与居民身份证件绑定，具有唯一性。

　　第二步，到保险公司购买符合条件的产品。

　　养老保险将按稳健型产品为主、风险型产品为辅的原则选择，采取名录方式确定。试点期间的产品，需要符合“收益稳健、长期锁定、终身领取、精算平衡”原则，满足参保人对养老账户资金安全性、收益性和长期性管理要求的商业养老保险产品。

　　具体商业养老保险产品指引由中国银行保险监督管理委员会提出，财政部、人社部、税务总局共同发布。

　　第三步，将购买凭证交给公司税前扣除。

　　买完产品后，你会得到一个来自中保信平台出具的税延养老扣除凭证，把它交给公司，你的公司应该为你办理税前扣除的有关事项。[page]分页标题[/page]

　　第四步，领取的时候保险公司代扣个税。

　　个人按规定(退休或者大病)领取商业养老金时，由保险公司代扣代缴其应缴的个人所得税。对于个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中的25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“其他所得”项目。

　　在这里还要特别提醒的是，目前市面上在售的养老金保险产品均不属于此次税延养老金政策规定的产品范围，试点地区职工如果购买亦无法享受个人所得税递延优惠。此外，即将试点的税延优惠也并非完全静态的。业内人士普遍预测，参照美国IRA等发达国家个人退休账户政策的演变，随着社会平均工资的提高和增加，我国未来个人缴费税前扣除标准也有望实现进一步动态提升，税延力度也有望进一步扩大。